报表编完签字前，总得对着勾稽关系反复核对。有次帮下属公司复核年报，资产负债表左右两边差了3万块，翻了半天发现是把“递延收益”归到了流动负债，实际上这笔款项要分5年摊销，属于非流动负债。这种分类错误直接影响平衡关系，调完科目余额表，报表自然就平了。

资产合计数与负债加所有者权益的合计数必须一致，这是最基础的校验，出问题往往就在科目重分类上，对着会计准则的报表项目注释一条条核对，多数错误都能揪出来。

记得有一次审计某公司时，现金流量表的“现金及现金等价物净增加额”和资产负债表货币资金的期末减期初数对不上，差了80万。

查银行对账单发现，他们把一笔三个月定期存款列进了现金等价物。按准则，只有三个月内到期的才算，这笔存款明明还有四个月到期，属于受限资金。最后调表时剔除这笔数，两张表的货币资金才对上。处理这类差异，重点看其他货币资金的明细，比如信用证保证金、定期存款，这些往往是勾稽断裂的关键。

有家制造企业的现金流量表“支付的各项税费”比按公式算出的少了15万。公式里，年初应交税费20万，本年计提150万，年末余额15万，按理说支付数该是155万，可报表里只填了140万。翻凭证看到，他们把收到的出口退税款15万直接冲减了“支付的各项税费”。其实退税应该在“收到的税费返还”里列示，这么一调，勾稽关系就顺了。增值税的预缴、即征即退这些特殊处理，最容易让税费勾稽出问题，得对着申报表一笔笔核对。

还有，一家建筑公司固定资产原值年末比年初多了400万，可现金流量表“购建固定资产支付的现金”只增加了200万。查固定资产台账发现，其中200万是融资租赁的塔吊，入账时记了固定资产和长期应付款，但现金流量表没体现这笔非货币性交易。按准则，这类业务要在补充资料里披露，否则读者会误以为200万是用自有资金购买的。固定资产变动与现金流的勾稽，得区分自有资金购置和融资租入、分期付款这些特殊形式。

去年年报审计时，发现一家企业未分配利润年末数比年初数加净利润减分红少了5万。顺着“以前年度损益调整”科目查，原来是把上年度所得税汇算清缴的退税直接冲了本年“所得税费用”。正确的做法应该是通过“以前年度损益调整”计入未分配利润，这么一改，勾稽关系就对上了。跨期费用调整、前期差错更正，这些业务处理不当，很容易让未分配利润的衔接出问题。

勾稽对不上时，先拿报表项目和总账余额表逐行比对。有次发现应收账款报表数比总账少了12万，最后查出是公式里漏了应收票据背书转让未到期的金额。这类取数错误，对着科目余额表校验公式就能发现。

再按勾稽公式反向推。比如“销售商品收到的现金”对不上，就从利润表的营业收入出发，加上销项税额，再看应收账款、应收票据的本期减少额和预收账款的增加额。比如某公司差了8万，最后发现是把一张已贴现的应收票据算作了现金流入，其实这张票据有追索权，不能算真正的现金流入。

最后查特殊业务。有家企业用产品抵偿债务，既没确认收入，也没结转成本，导致存货减少额和营业成本对不上。非货币性资产交换、债务重组这些业务，不涉及现金流却影响报表项目，得单独核查。

核算口径不一致是常见的坑。算“购买商品支付的现金”时，把应付票据的减少额漏掉，结果比实际数多了30万。其实应付票据和应付账款都是采购形成的负债，计算时得合并考虑。报表项目的核算范围必须和勾稽公式里的科目范围一致，否则肯定对不上。

勾稽核查的关键是盯着业务实质。比如公司存货年初100万，年末200万，营业成本却只增加了50万。查生产成本明细，发现把行政管理部门的办公费计入了制造费用，导致存货虚增。这种情况公式上可能对得上，但业务逻辑不通，比单纯的数字错误更危险。财务人要把数字和业务流程串起来看，这才是勾稽核查的意义。

来源：财务管理研究